Наказание: 3 года условно и взыскать миллион
В материалах дела указано: обвиняемая на контролируемых ею предприятиях оформляла облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС) сделки по реализации. При этом она оформляла сделки с фиктивными предприятиями и получила право на часть предналога НДС.
После этого обвиняемая, после перечисления денег через несколько банковских счетов фиктивных предприятий, сама сняла деньги со счетов офшорных компаний. Это подтверждают распечатки банковских счетов и другие доказательства.
Как установило следствие, в период с 14 марта 2003 года по 15 июня 2006 года, путем уклонения от уплаты налогов, государству был нанесен ущерб в крупном размере - 1 018 302,24 евро.
Решением Рижского окружного суда от 12 мая 2021 года, который пересматривал дело во второй инстанции, обвиняемая была признана виновной и наказана лишением свободы на три года условно. В пользу государства суд также постановил взыскать 1 010 620,85 евро.
Но судебный процесс на этом не закончился. Обвиняемая решила побороться за миллион и подала кассационную жалобу.
"Нужно ли платить налоги с фиктивных сделок?"
Аргументы у дамы при подаче кассации были, в частности, такие:
* если следствие считает сделки фиктивными, то значит, и налогами они не должны облагаться.
Ведь уклонение от уплаты налогов лицо может осуществить только в том случае, если оно имело обязанность их уплатить. А для этого необходимо констатировать, что оно (лицо) вело хозяйственную деятельность, в рамках которой произошла поставка товаров или оказание услуг. Однако из имеющихся в деле доказательств можно сделать вывод, что конкретные предприятия НЕ совершили хозяйственную деятельность, были только составлены удостоверяющие сделку документы.
* И об "отмывах": деньги были сняты наличными. Что с ними в итоге произошло - установлено не было, значит нет оснований утверждать, что произошла "легализация полученных преступным путем средств".
В общем, как указала обвиняемая, Окружной суд ошибочно признал, что по рассматриваемому делу декларация НДС - это документ в понимании части второй статьи 275 Уголовного закона, так как право на отчисления предналога возникает только в результате ФАКТИЧЕСКИ произошедшей сделки. Однако в конкретном деле оформление и представление о деклараций НДС, содержащих недостоверные сведения, было только способом уменьшить уплачиваемый государству НДС.
Какие деньги считать "полученными преступным путем"
Сенат при рассмотрении кассационной жалобы констатировал: в этом деле нужно оценить, как разграничить предусмотренное частью второй статьи 218-й Уголовного закона преступное деяние за уклонение от уплаты налогов - от предусмотренного частью третьей статьи 195-й Уголовного закона преступного деяния по легализации полученных преступным путем средств, если эти действия совершены одновременно.
То есть, нужно выяснить: в какой момент имеющиеся в распоряжении предприятия легальные деньги становятся "полученными преступным путем".
Сенат в связи с этим указал:
* уклонение от уплаты налогов и приравниваемых к ним платежей является единым процессом, включающим и манипуляции с данными бухгалтерского учета при включении недостоверных сведений, и перенесение этой недостоверной информации в налоговые декларации с приложениями к ним, и представление их налоговой администрации;
* за уклонение от уплаты налогов и приравниваемых к ним платежей к уголовной ответственности привлекается реальный руководитель юридического лица, осуществляющий финансово-хозяйственную деятельность юридического лица.
* в конкретном деле декларации НДС фиктивных предприятий признаются предметом предусмотренного статьей 275-й Уголовного закона преступного деяния. Эти документы предоставляют право на необоснованно указанные суммы предналога НДС. Учитывая, что в конкретном случае подделаны также декларации НДС фиктивных предприятий, суд признал, что выгоду в этом случае получили также реально осуществляющие хозяйственную деятельность предприятия, с которыми были заключены фиктивные сделки.
Таким образом можно сделать вывод, что финансовые средства – сэкономленные в результате декларирования фиктивной сделки – получены противоправно, и они признаются приобретенными преступным путем средствами.
При перечислении денег было замаскировано и скрыто преступное происхождение этих средств, путем изменения местонахождения и их принадлежности, чтобы они не могли быть идентифицированы.
Было обоснованно признано, что обвиняемая совершила легализацию упомянутых финансовых средств, направив эти средства на банковские счета реально неработающих или фиктивных предприятий, скрывая преступное происхождение и принадлежность этих средств за фиктивными сделками, изменив их местонахождение и снимая их наличными.
Что итоге
Сенат в феврале нынешнего года признал, что решение суда апелляционной инстанции следует оставить без изменения, а кассационную жалобу отклонить.
"Сэкономленные" в результате фиктивных сделок платежи по налогу на добавленную стоимость (НДС) были признаны приобретенными преступным путем средствами. Обвиняемая была признана не только виновной в уклонении от уплаты налогов, но и в легализации полученных преступным путем средств.
P.S. Для специалистов, которых заинтересуют подробности этого дела, укажем его номер - № 12507000710.
Николай Кудрявцев, "Сегодня"
Kriminal.lv в Телеграме
