Что нового ожидает нас при подаче декларации: облегченный ввод медицинских чеков. Как указывает СГД, некоторые медицинские учреждения - к примеру, Gulbja laboratorija, Veselības centrs 4 и другие - присоединились к Системе электронного декларирования. Благодаря этому, данные об их посещении появятся в декларации сами. Если, конечно, пользователь дал согласие на это и подписал специальный бланк. Если же вам такой бланк не дали, придется вводить все по старинке - сфотографировав чек.
Что стоит также учесть: в последние годы система сбора ПНН менялась и в ряде случаев оказалось, что налогоплательщиков после подачи декларации ждет вовсе не возврат переплаты, а наоборот, обязанность заплатить налоговый долг. Как мы помним, в 2018-м году в результате налоговой реформы были введены изменения в отношении дифференцированного не облагаемого минимума и прогрессивной ставки налога. Из-за этого после подачи деклараций в прошлом году многие оказались неприятно удивлены - они оказались должны государству.
Чтобы в этом году избежать подобных сюрпризов, работодателей заранее (до 3 февраля) попросили внести данные об их работниках. Если ваш босс позаботился об этом, то многие поля в декларации даже заполнять не придется - данные появятся в ней автоматически.
Сейчас пока у вас есть время разобраться: вы в какой группе - тех, кто будет подавать декларацию добровольно (и стоит ли это делать), или вам это вменяется в обязанность.
Но, все-таки, напомним о более позитивной стороне подачи декларации: налогоплательщик может вернуть переплаченный им подоходный налог за оправданные расходы. Хотя и в ограниченном размере, не превышающем 50% от его облагаемых налогом доходов, но не более 600 евро – за себя и каждого члена семьи.
Что такое оправданные расходы?
Основные оправданные расходы, которые декларирует налогоплательщик, — это потраченные деньги на лечение и образование.
Стоит учитывать, что услуги стоматологии, плановые операции и пожертвования с 2018 года также включены в новый лимит в 600 евро. Тогда как раньше (по 2017 год включительно) лечение и протезирование зубов и плановые операции учитывались отдельно и без ограничения суммы расходов.
К оправданным расходам на лечение, таким образом, относятся: визиты к врачу, манипуляции, лабораторные исследования, операции, пребывание в стационаре, стоматологические услуги, лечение в реабилитационных учреждениях, полис страхования здоровья, если вы его покупали сами или по частям оплачивали работодателю.
К образовательным оправданным расходам причисляются: получение высшего и профессионального образования в имеющих госаккредитацию образовательных учреждениях Латвии, а также в учебных заведениях стран — участниц Евросоюза и Европейской экономической зоны, обучение необходимым навыкам работы или расширение знаний по профессии, посещение детских образовательных программ по интересам детьми до 18 лет. Последние также должны быть аккредитованы.
А грудные импланты возместят?
Часто возникают споры, что считать медицинскими оправданными расходами. 18 декабря 2019 года Административный районный суд рассматривал дело некой дамы, которой СГД отказалась засчитывать в оправданные расходы пластическую операцию и установку грудных имплантов. Обошлось истице это удовольствие в 3300 евро, так что она хотела из переплат прошлых лет получить 988,81 возмещения.
СГД в свою очередь напомнила ей, что косметология и операции эстетической хирургии не оплачиваются государством, так что их нельзя включать в список оправданных расходов. И увы, в суде истица тоже проиграла.
Впрочем есть прецедент, в рамках которого истица выиграла в похожем случае (для заинтересованных лиц сообщим номер этого дела - A420272717). Однако в его рамках было констатировано, что женщина пошла на операцию по направлению семейного врача. В направлении была указана и причина - врожденная аномалия груди.
Что касается предыдущего дела, то тут речь не идет о какой-то аномалии или диагнозе, который требовал бы исправления формы груди истицы. Так что в её случае - это чистая эстетика. За это расходы не возмещают.
Что касается более успешного примера, то истице в рамках того дела удалось доказать: её врожденное неправильное развитие тела — аномалия здоровья, физический дефект, который негативно сказывался на ее психическом здоровье, доставлял моральные страдания и ухудшал качество жизни. Лечащий врач также считал, что поставленный диагноз и психологические аспекты были достаточными медицинскими показаниями для хирургического вмешательства.
Она отметила: в материалах, изданных СГД, о том, как заполнять декларацию за год, указано, что любая операция по медицинским показаниям, которая не является неотложной и за которую платит сам пациент, считается плановой операцией и включается в оправданные расходы.
О сроках
Декларация о годовых доходах может быть подана с 1 марта каждого текущего года за предыдущие три года. Лица, которым декларация о годовых доходах должна быть предоставлена в обязательном порядке, должны быть внесены в период времени с 1 марта по 1 июня. Если годовой доход превышает 55 000,00 евро, то декларация должна быть представлена с 1 апреля по 1 июля.
Логично, что декларации совсем не обязательно подавать именно первого марта - все бросятся к компьютерам, система будет висеть, почему бы не подождать хотя бы пару дней? Как уже сказано, подождать можно даже 3 года, однако есть случаи, когда о сроках можно поспорить.
Как налогоплательщик выиграл дело о переплате
20 декабря 2019 года административный окружной суд пересматривал дело А. (номер A420248719), который требовал возместить ему переплаченные налоги за 2014 год.
В своем иске он указывал: 22 декабря 2017 года он подал декларацию за 2014 год и просил возместить ему налоговую переплату. В ответ получил сообщение от СГД, что, поскольку в тот период у него шел налоговый аудит, его декларация не будет принята. Это у обычных людей был срок на подачу 3 года (с 1 марта 2015 года до 15 июня 2018-го). У истца же 15 сентября 2016 года был начат аудит подоходного налога, так что, после этой даты он уже не имел право просить возврата средств.
Продолжение - читайте на 2-й странице.
Тогда истец отправился в суд, где указал: у него за 2012, 2013 и 2014 проверяли банковские счета, после чего выявили его выплаты в частные пенсионные фонды и перечисление ему страховых премий. Эти выплаты были зачтены ему в виде расходов. Затем у него и членов его семьи накопились оправданные (медицинские) расходы, причем лечение произошло только в 2017 году, так что ранее истец никак не мог подать данную информацию в СГД.
Истец внес следующие расходы: выплаты в частные пенсионные фонды - 850 евро; страхование жизни - 1517,11 евро; выплаты на лечение дочери - 349 евро. Все подтверждено чеками, так что истцу полагается возврат 453,88 евро.
Районный суд иск отклонил, так как в 6 пункте 16-й статьи закона "О налогах и пошлинах" указано: исправления и уточнения к декларации можно подать в течение 3 лет после конкретного срока уплаты, если по поводу конкретных налогов в соответствующий период таксации не начат аудит.
Истец подал апелляцию, так как настаивал: зря к нему применяют пункт об уточнениях, он же подавал декларацию единственный раз. Ему и не надо было ничего уточнять, так как данные были как никогда точные - проверенные самой СГД во время аудита. О том, то декларацию не примут из-за этого аудита, он ничего не знал. Кстати, во время аудита у заявителя не нашли дополнительных облагаемых доходов.
Суд второй инстанции углубился в суть конкретного пункта закона и указал, что, согласно приговору Сената, законодатель хотел дать возможность людям исправлять ошибочные декларации самостоятельно, но в то же время, хотел избежать поправок, вносимых во время аудита. Поскольку чеки, которые внес истец, никак не влияют на результат аудита, суд не видит никаких препятствий для внесения декларации.
Итог: суд постановил в течение месяца заплатить истцу то, что ему полагается. Кроме того, государство должно ему возместить госпошлину - 90 евро.
Как можно "попасть на штраф"
Для начала небольшое напоминание, из-за чего это может произойти. С 2018 года в Латвии действует прогрессивная ставка подоходного налога с населения, которая зависит от размера заработка.
Раньше действовала общая ставка подоходного налога в 23%, но теперь она в зависимости от суммы доходов может колебаться от 20% до 31,4%. Для тех, кто получает меньшую зарплату, ставка налога снижена, а дифференцированный необлагаемый минимум доходов – напротив, повышен. Но если доходы лица в течение года превысили установленную планку, то оно теряет право на льготу и обязано доплатить недостающий ПНН в госказну. После подачи декларации в прошлом году такой вот сюрприз ожидал многих. (Подробнее об этом - см. в главе "Сколько оказалось должников").
В 2019 году, за который нам предстоит отчитываться, необлагаемый минимум составил 230 евро в месяц (2 760 в год), который применялся при зарплате 440 евро в месяц, или 5 280 евро в год. Размер годового облагаемого доходы, сверх которого не применяют дифференцированный необлагаемый минимум, составлял 13 200 евро. Налоговая льгота на иждивенцев в месяц составляла 230 евро. К слову, в декларации за 2020-й год цифры изменятся, но не будем создавать путаницу - за нынешний год нам подавать декларации еще не скоро.
Однако уместно еще раз напомнить (у нас ведь не все читатели имеют бухгалтерское образование), речь идет о декларации за ПРОШЛЫЙ год, поэтому все налоги и льготы берутся прошлогодние.
И все-таки новый прогрессивный расчет налогов и дифференцированный необлагаемый минимум заставят кого-то доплатить в госказну.
Если повезет, при подаче декларации окажется, что переплата налогов уравновесит "недоплату" и возмещать ничего не придется.
Кому стоит ожидать усиленного внимания налоговиков: тем, чьи доходы в 2019 году были непостоянными и отличались от доходов годом ранее. Впрочем, в этом году должно быть меньше сюрпризов, потому что работодателям вменили дважды в год уточнять данные по поводу своих сотрудников. Из-за этого многие уже смогли скорректировать прогнозируемый СГД необлагаемый минимум.
Вы в "зеленом" или "красном" поле?
Кому могут вменить обязанность доплатить налог, какие есть очевидные "группы риска"? Долги могут возникнуть у таких групп:
— для лиц, которые были трудоустроены не в течение всего прошлого года, или у лицам, не получавших доходы ранее (например, у матерям, возвращающимся на работу, лицам, недавно начавших трудовую деятельность);
— для лиц, имеющим несколько источников доходов (например, помимо зарплаты получающим авторское вознаграждение или пенсию);
— для лиц, которые сменили работодателя.
Стоит зайти в систему электронного декларирования (eds.vid.gov.lv) и узнать, есть ли долги или нет. Если в декларации появилось поле красного цвета, то система сообщает, что налоги в течение года не уплачены в полном объеме. Это значит, что годовую декларацию о доходах необходимо подавать обязательно, как и произвести доплату, указанную в декларации. Но, как уже сказано, можно уменьшить или полностью сравнять сумму налоговой задолженности, если к декларации добавить оправданные расходы.
Если в декларации появилось поле зеленого цвета, то система сообщает, что образовалась переплата по подоходному налогу и, после проверки, деньги вернут на счет.
Продолжение - читайте на 3-й странице.
Кому подавать декларацию обязательно
Есть ещё случаи, когда нужно подавать декларацию обязательно. Если:
* ведется хозяйственная деятельность, например, сдается недвижимость или поступают доходы от профессиональной деятельности;
* доходы получены за границей, в том числе у моряков, которые были трудоустроены на судне, используемом в международных перевозках, за исключением лиц, получивших только зарплату в государстве, с которым у Латвии заключены договоры о признании этих доходов (к примеру, страны ЕС);
* получены облагаемые налогом доходы, которые в совокупности превышают 4000 евро, например, продано личное имущество;
получены доходы, которые облагаются налогом по ставке 10% и из которых не удерживался налог по месту выплаты дохода, например, доходы от продажи растущего леса или лесоматериалов физическому лицу;
получены другие облагаемые налогом доходы, из которых не удерживался налог по месту выплаты дохода, например, подарки от физических лиц (которые не являются родственниками до третьей степени).
Если вы работали за границей
Если человек уехал и работал за границей, указал об этом в декларации места жительства, это не значит, что он автоматически перестал быть налоговым резидентом Латвии. Пока человек не подал заявление о смене налоговой резиденции, то на него продолжают распространяться латвийские требования по декларированию.
В том случае, если человек работал в странах ЕС, по поводу зарплаты он может и не подавать декларации. Однако, в случае получения других доходов - от хозяйственной деятельности, авторских прав, дивидендов и т.д., доходы надо декларировать обязательно.
Если же человек на работу отправился в страны вне ЕС, придется декларировать зарплату, как и все остальные доходы.
Ещё может сложиться такая ситуация, что человек уехал за границу, там работает, а в Латвии продолжает получать какой-то доход - авторские гонорары или плату за сданную квартиру. СГД поясняет, что все равно нужно подавать декларацию за эти дополнительные доходы.
Переходим к практике (пошаговая инструкция)
Возможно, вы будете делать это впервые или с прошлого года уже подзабыли, каким образом это происходит. Для таких читателей чуть подробнее остановимся на том, какие кнопки и где нажимать.
Подключиться к системе электронного декларирования eds.vid.gov.lv можно, заключив договор с СГД или используя ИД—карту с электронной подписью. Но есть самый простой вариант — зайти через окошко с логотипом портала Latvija.lv.
Нажимайте на это окошко, ставьте галочку в квадратике, что вы согласны с правилами идентификации, выбирайте свой банк и заходите в систему как в свой интернет—банк.
Система может попросить вас проверить свои данные, то есть уточнить номер телефона и адрес э-почты, по которым с вами можно связаться. При необходимости стоит обновить информацию и нажать на кнопку "Сохранить" ("Saglabāt"). Затем на почту вам придет автоматическое письмо о верификации, поэтому обязательно надо зайти на ссылку и подтвердить изменения в EDS.
В любом случае на первой странице вы сразу увидите предложения составить документы. За последние годы процедура несколько поменялась - стала несколько проще. Теперь можно просто нажать кнопку Gada ienākumu deklarācija («Годовая декларация о доходах») и в открывшемся окошке выбрать подходящий год. Рядом будет кнопка Sagatavot («Подготовить»).
Во вновь открывшемся окне нужно отметить, подаете ли вы декларацию добровольно (Iesniegšu Gada ienākumu deklarāciju brīvprītīgi) или обязательно (man Gada ienākumu deklarācija ir jāsniedz obligāti). Выбирайте нужну ячейку и жмите Turpināt.
Во вновь открывшемся окне нужно поставить галочку в том квадратике, который поясняет, зачем вы подаете декларацию. Если вы делаете это, чтобы вернуть переплаченный налог за лечение и образование, выбирайте первое окошечко. Если пожертвования общественным организациям — то второе, и так далее. После того как вы отметили все нужные вам варианты, снова жмите Turpināt.
И, наконец, последний шаг: нажимайте на кнопку с надписью Sagatavot manu deklarāciju («Подготовить мою декларацию»). И перед вами откроется готовый бланк именно вашей декларации.
Обратите внимание: бланк содержит несколько вкладок. Те, которые вам нужно заполнить, выделены более темным цветом, и на них можно нажать (лишние вкладки у вас даже не откроются).
Непосредственное внесение данных о расходах выглядит так. Если это лечение или образование, во вкладке D4 нажимаете кнопку «Добавить платежный документ» (Pievienot maksājuma dokumentu), присоединяете нужный чек или квитанцию с компьютера, после того как появилась строчка для этого документа, описываете платеж: дата, номер чека, регистрационный номер или персональный код поставщика услуги, его название или имя, сумму с чека заносите в ту ячейку, к которой относится услуга (образование или медицина).
Там же вы можете записать не только свои расходы, но и расходы членов семьи. Для этого выберете Pievienot personu («Добавить человека»), внесите его данные и расходы.
На что обратить внимание: можете нажать кнопку Pārbaudīt un saglabāt («Проверить и сохранить»), чтобы сохранить уже сделанные изменения, если пришлось прерваться. Тогда при следующем входе ищите полузаполненную декларацию в списке слева в пункте «Документы». Для того чтобы снова вернуться к редактированию, нажмите на номер документа или кнопку Labot («Править»).
«Я все заполнила, все внесла, но Dokumenta statuss EDS Nenoteikts. Так должно быть — или я сделала что—то не так?»
Стоит отметить, что, когда вы сохраняете еще не готовую декларацию, система вам выдает предупреждение об ошибках. Самая частая — отсутствие точечки в строчке Pirmreizejs dokuments или Precizējums (то есть первоначальный документ или уточнение). Отметьте Pirmreizejs dokuments (первоначальный документ), если вы в этом году еще не подавали декларацию. Уточнения — это для тех, кто уже посылал, но что—то хочет добавить.
Просто сохранить недостаточно. Для того чтобы документ точно ушел в СГД, надо нажать кнопку Iesniegt («Внести»). Появится окошко Vai tiešām velāties iesniegt? («Действительно ли хотите внести»), там жмите «да».
А потом ждите на электронной почте сообщение, что документ принят.
Сколько оказалось должников
Минувшим летом, когда все обязанные подать декларацию, должны были это сделать, налоговики насчитали долг у 167 538 налогоплательщиков (19,1% подателей деклараций) на сумму 39,5 млн евро. В итоге долги до 5 евро простили, кому-то продлили сроки выплаты. Но довольно многие из должников так и не сумели разобраться с налоговыми проблемами.
Недавно директор СГД Иева Яунземе подтвердила, что за прошлый год имеется около 17 тысяч должников. Несколько человек должны суммы более, чем 10 000 евро.
Тут стоит учесть: игнорирование приглашений СГД не освобождает от обязанности подать декларацию о доходах и уплатить возникшую налоговую разницу. До 1 января у неплательщиков был переходный период, но он закончился и теперь за каждый день просрочки начисляются штрафные проценты.
Николай Кудрявцев, "Сегодня"