Итак, используя объявления на порталах ss.lv, pieJuras.lv, booking.com и других, за четыре месяца нынешнего года СГД уже нашла 705 владельцев квартир и домов, вызвавших подозрения, что они тайно сдают недвижимость, не платя налогов.
Им разосланы сообщения с призывом зарегистрировать в СГД хозяйственную деятельность или договора об аренде. Для поиска используются также сообщения жителей об арендодателях, которые, возможно, не платят налоги.
СГД констатирует: после получения сообщения часть вышла из подполья. За первые четыре месяца этого года в СГД уже зарегистрировалось 334 владельца квартир и домов, в том числе они зарегистрировали 300 договоров об аренде, уплатив ПНН в размере 10% от доходов.
Как владелец квартиры выиграл суд
Как происходят разбирательства с тайными арендодателями на практике, показывают судебные приговоры. Главная задача СГД - это заставить их заплатить. Впрочем, иногда о сумме можно поспорить и довольно успешно.
Вот, например, 9 мая 2016 года Административный окружной суд рассматривал жалобу Б. на решение СГД, а потом и решение районного суда, который принял сторону налоговиков.
Суть спора заключалась в следующем: Служба Госдоходов 15 мая 2014 года приняла административный акт взыскать с Б. подоходный налог с населения за 2012 год в размере 7081,30 латов (или 10 075,78 евро). Но он был с этим не согласен.
По данным налоговиков, Б. в 2012 году сдавал квартиру, но не был зарегистрирован, как человек, ведущий хозяйственную деятельность. Позже, видимо, уже в ходе спора с СГД, Б. подал уточнение налоговой декларации за 2012 год. В этом уточнении было указано, что его доход от сдачи квартиры составил 28 535,15 латов. Вот на этот доход и насчитали подоходный налог, в размере 25%, что составило 10 075,78 евро.
Однако Б. настаивал, что ему зря насчитали так много налогов. Он уверял, что не регистрировался как ведущий хозяйственную деятельность, только потому, что планировал заплатить налоги со всех доходов сразу. (Б., кстати, гражданин России).
Со своим арендатором он заключил договор в 2012 году, но не успел отнести его зарегистрировать в СГД в течение положенного по закону срока - 5 дней. А позже у него договор уже не приняли на том основании, что вышел 5-дневный срок. Так что зарегистрировать договор заявитель сумел только 24 мая 2013 года.
Владелец квартиры также разъяснил суду: хотя он и задержался с регистрацией договора, но все равно имел право на сниженную налоговую ставку в размере 10%. (Это 12-й пункт 11-й статья Закона о подоходном налоге с населения, которая предусматривает, что ведущий хозяйственную деятельность, если у него нет расходов на неё или они незначительные, может не регистрироваться соответствующим образом в СГД и просто платить 10% со всех доходов. Ставка 25% применяется, если деятельность имеет расходы и коммерсант просит их вычесть из доходов - прим. ред. ).
Заявителя такой порядок устраивал больше, чем то, что насчитала СГД (25%), поэтому он обжаловал акт. И его можно понять - 2832,6 латов заплатить легче, чем выставленный счет на 7081,30 латов.
Что в итоге: истцу удалось добиться "скидки". Суд посчитал, что, хотя он и опоздал с регистрацией договора, несправедливо его за это наказывать невыгодной налоговой ставкой. Тем более, что в законе нигде такое "наказание" не предписывается. Так что, пусть уж заплатит что-нибудь, чем скрывается в "серой зоне", посчитал суд.
Малообеспеченная неплательщица
Об этом судебном процессе тоже полезно знать: сдеча квартиры может повлиять на выплату пособий.
Вот история А., дело которой рассматривал административный районный суд 30 мая 2017 года. Она судилась не с СГД, а с Рижской социальной службой, но и с ней злую шутку сыграла именно сдача недвижимости.
А. подала в суд требование отменить решение директора департамента благосостояния Рижской думы.
Согласно материалам дела, А. несколько раз обращалась в Рижскую социальную службу с просьбой предоставить ей пособие на медикаменты, оплату пациентских взносов, пособие на квартиру, оплату дров, а также с просьбой предоставить ей статус малообеспеченного лица. Статус ей предоставляли с 1 июля 2013 года по 15 марта 2016-го, как и пособия, включая на оплату электроэнергии, газового баллона, дров и медицины.
Помощь от самоуправления прекратилась, когда выяснилось, что старушка сдавала унаследованный дом и 1,49 га земли. Мало того, уже получив статус малообеспеченной, дама умудрилась докупить 0,51 га земли за сертификаты. Когда это вскрылось, у предприимчивой дамы потребовали вернуть выплаченные пособия на 3508,14 евро.
В ходе процесса пожилая дама настаивала: это не она виновата, а чиновники плохо смотрели. Но суд постановил деньги вернуть.
О ставках и штрафах
Сдача в наем или аренду недвижимой собственности за вознаграждение классифицируется как хозяйственная деятельность. Поэтому такой доход облагается подоходным налогом с населения (ПНН). Жители вправе выбрать наиболее подходящий для себя режим уплаты налогов.
Во-первых, можно выбрать упрощенный вариант уплаты налогов. В этом случае регистрация хозяйственной деятельности не требуется, однако в СГД необходимо представить копию договора, заключенного с квартиросъемщиком или арендатором. Это можно сделать в Системе электронного декларирования (СЭД).
В этом случае ставка подоходного налога с населения (ПНН) составляет 10 % и уплачивается с доходов от сдачи в наем или аренду. При расчете уплачиваемого налога от наемной платы можно отнять только налог на недвижимость, но нельзя отнять расходы на хозяйственную деятельность.
Во-вторых, можно зарегистрировать хозяйственную деятельность в СГД. Тут тоже есть варианты:
* Можно платить ПНН с доходов от хозяйственной деятельности в общем порядке. В этом случае налог уплачивается только с разницы доходов и расходов, а не со всей наемной или арендной платы, которую получает лицо. Кроме того, налогоплательщик вправе применять к полученному доходу необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы. С 1 января 2018 года, ставка ПНН снижена. К годовому доходу до 20 000 евро применяется ПНН в размере 20 %, в свою очередь к части годового дохода, которая превышает 20 000 евро, но не превышает 55 000 евро, применяется ПНН в размере 23 % (до сих пор ко всем доходам применялся ПНН в размере 23 %). К доходам, превышающим 55 000 евро, применяется ПНН в размере 31,4 %.
* Можно рассчитывать налог, при подаче налоговой декларации за предыдущий календарный год. С 2018 года, если месячный доход составляет менее 430 евро, будет необходимо осуществлять обязательные взносы для пенсионного страхования в размере 5% от фактического дохода. Если месячный доход превышает 430 евро, лицо осуществляет взносы государственного социального страхования в прежнем порядке, а также дополнительно делает взносы для пенсионного страхования в размере 5% от свободно выбранного объекта взносов и разницы фактических доходов. Если доходы составляют менее 50 евро в год, обязательные взносы не осуществляются.
* Можно платить микропредприятия с доходов от хозяйственной деятельности. В этом случае налог на микропредприятия применяется к полной сумме наемной или арендной платы без вычета из нее расходов. В период, в течение которого лицо платит налог на микропредприятия, лицо не имеет права применять к доходу (также полученном в другом месте) годовой необлагаемый минимум и налоговые льготы. При оценке, применяется ли такой режим уплаты налога, следует учитывать, что с 1 января 2018 года лицо, являющееся плательщиком налога на микропредприятия, сможет одновременно быть работником только одного микропредприятия.
В 2018 году налог на микропреприятия применяется по ставке в 15 %. Также действует ограничение на оборот микропредприятия — при превышении 40 000 евро будет применяться ставка в 20 %. Плательщик налога на микропредприятия в 2018 и 2019 таксационных годах вправе не применять 20 % ставку к обороту, не превышающему 52 000 евро, если оборот плательщика налога на микропредприятия в 2016 и 2017 годах превышает 40 000 евро.
Как уверяют представители налогового управления СГД, никого из найденных незарегистрированных арендодателей сразу не штрафуют. Для начала проводятся превентивные мероприятия – арендодателю или продавцу присылается письмо с приглашением зарегистрировать хозяйственную деятельность в СГД или в Коммерческом регистре. Если получатель письма бездействует, тогда наступает следующий этап: СГД подробно рассматривает расходы и доходы лица, после чего выставляет счет.
Николай Кудрявцев, "Сегодня"